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　　近日，國(guó)家稅務(wù)總局阿拉善盟稅務(wù)局第一稽查局聯(lián)合公安機(jī)關(guān)，依法查處涉稅個(gè)人毛巴依爾虛開(kāi)增值稅發(fā)票案件。經(jīng)查，毛巴依爾利用代理財(cái)稅業(yè)務(wù)之便，通過(guò)其控制的6戶(hù)企業(yè)向下游29戶(hù)企業(yè)開(kāi)具與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的增值稅發(fā)票408份，價(jià)稅合計(jì)2487.72萬(wàn)元，從中牟取非法利益。

　　風(fēng)險(xiǎn)掃描識(shí)別  違規(guī)疑點(diǎn)進(jìn)入視野

　　2025年4月，國(guó)家稅務(wù)總局阿拉善盟稅務(wù)局第一稽查局接到風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)移送涉及5戶(hù)企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)線(xiàn)索，主要風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)是企業(yè)發(fā)票開(kāi)具的品名與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)，且銷(xiāo)售貨物、服務(wù)無(wú)任何對(duì)應(yīng)購(gòu)進(jìn)，5戶(hù)企業(yè)均指向共同的核心人員——毛巴依爾，此人擔(dān)任著其中2戶(hù)企業(yè)的法定代表人，是5戶(hù)企業(yè)共同的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員和開(kāi)票人。接到高風(fēng)險(xiǎn)案源線(xiàn)索后，檢查人員對(duì)轄區(qū)內(nèi)全部企業(yè)的五員身份信息進(jìn)行深入篩查，發(fā)現(xiàn)毛巴依爾同時(shí)還擔(dān)任另1戶(hù)農(nóng)牧業(yè)養(yǎng)殖企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員和開(kāi)票人，以上6戶(hù)企業(yè)有共同的下游受票企業(yè)，稽查部門(mén)遂將6戶(hù)企業(yè)全部納入核查范圍。

　　毛巴依爾常年從事財(cái)稅代理工作，但未正式注冊(cè)成立涉稅中介機(jī)構(gòu)。因登記信息中的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址模糊，檢查人員通過(guò)電話(huà)聯(lián)系毛巴依爾，但其始終以在牧區(qū)放羊、距離偏遠(yuǎn)為由，拒不告知實(shí)際地址，隨后檢查人員多次聯(lián)系，電話(huà)均無(wú)人接聽(tīng)，直至號(hào)碼注銷(xiāo)，成為空號(hào)。

　　面對(duì)無(wú)法與毛巴依爾取得聯(lián)系的困境，檢查人員趕赴百公里外企業(yè)登記所在地開(kāi)展實(shí)地走訪(fǎng)，雖然得到當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)、公安部門(mén)的大力支持，但卻一無(wú)所獲。相關(guān)企業(yè)注冊(cè)的街道長(zhǎng)2公里左右，街邊商戶(hù)多達(dá)300余戶(hù)，不僅找不到相關(guān)企業(yè)，甚至詢(xún)問(wèn)周邊居民、商戶(hù)，也對(duì)毛巴依爾及相關(guān)企業(yè)毫無(wú)印象。

　　外圍調(diào)查取證  虛開(kāi)發(fā)票初露端倪

　　面對(duì)這種不利局面，檢查人員決定從其代理企業(yè)入手，摸排清楚究竟是團(tuán)伙作案還是個(gè)人所為。檢查人員通過(guò)對(duì)4戶(hù)被代理企業(yè)的法定代表人詢(xún)問(wèn)發(fā)現(xiàn)，4人對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)票開(kāi)票情況均不知情，與下游受票企業(yè)也無(wú)任何業(yè)務(wù)往來(lái)。根據(jù)初步核查結(jié)果，檢查組判斷毛巴依爾涉嫌利用代理財(cái)稅業(yè)務(wù)之便，在企業(yè)法定代表人不知情的情況下向下游企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票，從中牟取不正當(dāng)利益?；榫钟?025年6月正式立案，對(duì)毛巴依爾涉嫌虛開(kāi)發(fā)票行為開(kāi)展檢查。因無(wú)法聯(lián)系到毛巴依爾，最后以公告方式送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。

　　阿拉善盟稅務(wù)局第一稽查局聯(lián)合公安部門(mén)共同成立檢查組，迅速對(duì)下游涉案的受票企業(yè)開(kāi)展外圍調(diào)查。先后調(diào)取了6戶(hù)開(kāi)票企業(yè)和29戶(hù)受票企業(yè)的發(fā)票明細(xì)和銀行賬戶(hù)流水，通過(guò)梳理發(fā)現(xiàn)，受票企業(yè)中僅8戶(hù)企業(yè)通過(guò)對(duì)公銀行賬戶(hù)向開(kāi)票企業(yè)銀行賬戶(hù)轉(zhuǎn)入資金534.35萬(wàn)元，資金轉(zhuǎn)入后留存小額資金后又轉(zhuǎn)至受票企業(yè)關(guān)系人賬戶(hù)，其他21戶(hù)受票企業(yè)的銀行賬戶(hù)及相關(guān)人員賬戶(hù)與開(kāi)票企業(yè)間僅有小額資金支付記錄，與發(fā)票票面金額嚴(yán)重不符。綜合上述數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，資金流轉(zhuǎn)與發(fā)票數(shù)據(jù)比對(duì)結(jié)果異常，不符合正常經(jīng)營(yíng)行為特征。檢查人員隨后對(duì)可聯(lián)系到的18戶(hù)受票企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查詢(xún)問(wèn)，受票方主動(dòng)承認(rèn)與毛巴依爾的開(kāi)票企業(yè)之間無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)，是通過(guò)向毛巴依爾支付一定比例的開(kāi)票費(fèi)后取得其開(kāi)具的發(fā)票，通過(guò)以上調(diào)查，已基本確定毛巴依爾在無(wú)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的情況下，向18戶(hù)企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票。

　　“核心人員”現(xiàn)身  涉稅違法終遭嚴(yán)懲

　　關(guān)鍵證據(jù)已取得，涉案核心人員卻遲遲不見(jiàn)蹤跡，就在檢查文書(shū)公告送達(dá)日期即將截止前，毛巴依爾主動(dòng)來(lái)到稅務(wù)機(jī)關(guān)配合檢查。檢查人員與公安部門(mén)聯(lián)合對(duì)毛巴依爾進(jìn)行調(diào)查詢(xún)問(wèn)，在充足的證據(jù)面前，毛巴依爾終于承認(rèn)其利用擔(dān)任法定代表人的2戶(hù)企業(yè)和4戶(hù)代理企業(yè)，在無(wú)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的情況下，除稽查部門(mén)前期調(diào)查的18戶(hù)下游受票企業(yè)外，還對(duì)另外11戶(hù)下游受票企業(yè)開(kāi)具了與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的增值稅發(fā)票。

　　根據(jù)相關(guān)證據(jù)和筆錄證實(shí)，毛巴依爾通過(guò)其控制的6戶(hù)企業(yè)，于2019-2024年期間，利用小規(guī)模納稅人增值稅月（季）銷(xiāo)售額不超過(guò)規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)減免稅優(yōu)惠政策以及虛假填列企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目等手段，在無(wú)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的情況下，收取0.8%-3%不等的“手續(xù)費(fèi)”向下游企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票，實(shí)現(xiàn)非法獲利。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款規(guī)定，任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

　　據(jù)此，國(guó)家稅務(wù)總局阿拉善盟稅務(wù)局第一稽查局分別對(duì)毛巴依爾以及其擔(dān)任法定代表人的2戶(hù)企業(yè)作出稅務(wù)處理決定，認(rèn)定其為他人虛開(kāi)增值稅發(fā)票，涉及增值稅專(zhuān)用發(fā)票3份，價(jià)稅合計(jì)175.46萬(wàn)元；增值稅電子普通發(fā)票405份，價(jià)稅合計(jì)2312.26萬(wàn)元。同時(shí)，該案也依法移送公安機(jī)關(guān)。 (來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局）